Contoh Soal Laporan Keuangan Konsolidasi Akuisisi Saham

Konsolidasi atas Akuisisi Saham | Consolidating Stock Acquisition

Didalam proses sayaisisi saham, perusahaan yg mengsayaisisi hanya berurusan dengan shareholder atau para pemegang saham, dan tidak berurusan dengan perusahaan yg disayaisisi (investee).

Contoh Soal: Akuisi Saham | Stock Acquisition

Kita akan memakai pola soal yg pertama , dipostingan yg sebelumnya wacana sayaisisi net asset Disini

Namun yg di beli bukan net asetnya tetapi yaitu sahamnya, dan Rp 500.000 dibayarkan kepada share holder (pemegang saham).

Ini aku cantumkan kembali neraca sebelum terjadi sayaisisi.

PT Astrea Balance Sheet
Assets			Liabilities and Equity
Cash	800.000		Current Liabilities	150.000
Account Receivable	300.000		Bonds Payable	500.000
Inventory	100.000		Common Stock	100.000
Equipment	150.000		Retained Earnings	600.000
Total	1.350.000		Total	1.350.000
PT Nick Balance Sheet
Assets			Liabilities and Equity
Account Receivable	200.000		Current Liabilities	100.000
Inventory	100.000		Common Stock	200.000
Equipment	300.000		Retained Earnings	300.000
Total	600.000		Total	600.000

Atas sayaisisi saham tersebut PT Astrea akan menjurnalnya sbg berikut:

Investmen in Subsidiary			500000
	Cash			500000

Dan kita perhatikan dalam penjurnalan ini tidak ada mencatat penambahan. aktiva ataupun hutang (liabiliteis). Melainkan hanya tercatat sbg investasi. Mengapa?

Ini dikarenakan yg disayaisisi hanya saham saja, dimana saham yg senilai Rp 500.000,- merefleksikan atau mencerminkan dari nilai aktiva bersihnya juga. Ini mengatakan hak kontrol atau hak kendali didapatkan dengan cara membeli saham PT Nick

Kita memerlukan kertas kerja menyerupai dibawah ini untuk membuat. neraca konsolidasi:

		Trial Balance		Elimination &		Consolidated
				Adjustment		Balance
		Astrea	PT Nick	Dr	Cr	Sheed
Cash		300.000	-	-	-	300.000
Account Receivable		300.000	200.000	-	-	500.000
Inventory		100.000	100.000	-	-	200.000
Investment in PT Nick		500.000	-	-	500.000	-
Equipment		150.000	300.000	-	-	450.000
Goodwill		-	-	-	-	-
				-	-
Current Liabilities		-150.000	-100.000	-	-	-250.000
Bonds Payable		-500.000	-	-	-	-500.000
Common Stock PT Nick		-	-200.000	-200.000	-	-
Retained Earning PT Nick		-	-300.000	-300.000	-	-
Common Stock PT Astrea		-100.000	-	-	-	-100.000
Retained Earning PT Astrea		-600.000	-	-	-	-600.000
Total				500.000	500.000	-

Melihat kertas kerja laporan konsolidasi diatas. Mungkin ada pertanyaan, mengapa ada perlsayaan eliminasi?

Perlu untuk disadari, PT Nick telah menjadi subsidiary PT Astrea. Neraca konsolidasi diatas disusun oleh PT Astrea (Bukunya PT Astrea) untuk menyatukan laporan keuangan PT Nick dan PT Astrea yg mulanya terpisah.

Apakah mungkin PT Astrea menanam investasi pada perusahaan ia sendiri?

Tentu saja tidak, maka dari itu perlu dilsayakan eliminasi !

Pun dengan ekuitas pemegang saham perusahaan investee, perlu dilsayakan eliminasi alasannya aset ataupun kewajibannya yaitu milik perusahaan Astrea itu sendiri selsaya perusahaan induk.

Jurnal Eliminasi nya yaitu menyerupai dibawah ini:

Common Stock PT Nick				200.000
Retained Earning PT Nick				300.000
	Investmen in PT Nick				500.000

Saya pikir untuk basic laporan keuangan konsolidasi sudah cukup. Bagaimana apabila nilai buku perusahaan investee tidak sama dengan harga pasarnya?

Bagaimana apabila proses sayaisisi dilsayakan dengan cara mengeluarkan bond, saham dan ada extraordinary items?

Bagaimana apabila hak kempilikan kurang dari 100%? laporan konsolidasi sesudah terjadi sayaisisi?

Dan banyak lagi pertanyaan selanjutnya yg lebih kompleks, kalau ada waktu aku ingin memberi pola soalnya juga, namun harap bersabar, alasannya kesibukan di dunia nyata, tak mungkin aku posting secepat kilat. hehehe